Mikor vannak az előlegfizetésre kiállított számlák? Követelmények, szabályok és funkciók

Az eladó, miután megkapta az előleget, köteles létrehozni egy fiókot, és regisztrálni az értékesítési könyvbe. Ellenkező esetben a szervezet 10-40 ezer rubel összegben bírságot szab ki. Annak érdekében, hogy ne sértsük az adójogszabályokat, tisztában kell lennie azzal, hogy a számla az előlegért, a kitöltéshez, a dokumentumok végrehajtásához szükséges követelményekről van-e szó.

A lényeg

A számla olyan dokumentum, amely alapján a vevő levonhatja a bejövő HÉA-t. Az eladónak ki kell állítania a számlát, és fizetni és szállítani kell az ügyfélnek. A különböző összeállítási időkön kívül ez a két dokumentum is eltér a megjelenített információ mennyiségétől.

megbízás

Mikor vannak az előlegfizetésre kiállított számlák? A pénz átvételétől számított 5 napon belül. A számla két példányban készül. Ha a dokumentum kiadásakor hiba történt, a szövetségi adóhatóság megtagadhatja a HÉA levonását a vevőtől. Az ilyen szankciók azonban nem vonatkoznak az eladóra. Kétszeres adót kell fizetnie: pénzösszegek és a végrehajtás időpontjában.

A számlák elektronikus és papír formában is megjeleníthetők. A második esetben az ügylet mindkét félnek technikai felszereléssel kell rendelkeznie.

A számlát csak akkor adják ki, ha az előleg és az értékesítés különböző adózási időszakokban történt. A fizetendő HÉA összegét a hónap eredményei alapján kell kiszámítani. Ha a fizetések és a szállítmányok ugyanabban az időszakban történtek, az adóalap nem torzul.

kellékei

Nem annyira kevesek:

• Számla száma és dátuma (1. oldal);
• A tranzakció résztvevőinek neve, TIN, CAT (2. és 6. oldal);
• Fizetési részletek (5. oldal).
• Pénznem neve (7. sor);
• Az áruk megnevezése (1. oszlop);
• Az előleg összege (9. oszlop);
• Adókulcs (7. oszlop);
• A HÉA összege (8. oszlop).

A számla részleges megfizetésére vonatkozó előlegszámla ugyanilyen módon készül. Az 5. sor tartalmazza az egyes kifizetések részleteit. Ha a pénzeszközök nem monetáris formában (barter vagy nettósítás) érkeztek, akkor egy kötőjelet helyeztek el. A 3. sorok ("Feladó"), 4. ("Címzett"), a 2-6., 10. és 11. oszlopok üresek maradjanak.

A töltési számlák száma:

• A számlák számozása egyetlen regiszterbe;
• Ha a kifizetés a szerződés megkötése előtt érkezett, akkor a számlán fel kell tüntetni az áruk általános nevét (például "háztartási vegyi anyagok") és a maximális HÉA-kulcsot;
• A további jelölések dokumentumán (például a "Gazpromtól") való jelenléte nem teszi érvénytelenné;
• A dokumentumot az igazgató és a könyvelő írja alá.

1. rovat

Ez a tétel tartalmazza azokat az árucikkeket , amelyekre az előlegszámlát kiállítják. A dokumentum kiadásakor nagyon fontos, hogy a termék neve megegyezzen a specifikációban megadottal.

A vevő pénzeszközöket olyan árucikkekre ruházhat át, amelyekre különböző HÉA-kulcsokat biztosítanak. Hogyan, ebben az esetben egy előlegre előkészített számla? A dokumentum kibocsátása esetén a szerződés feltételeit be kell tartani. Ha az adatok lehetővé teszik, hogy különböző áron oszthassa meg az áruk mennyiségét, külön számokkal kell azokat elválasztania a fiókban. Vagy írjon egy generikus nevet tartalmazó számlát, és tegyen egy nagy tétet.

A szerződés különböző szállítási határidőket is előírhat. Ha számlákat ad ki egy előlegre, akkor nem kell több összeget osztania.

példa

Március 2-án JSC 12,9 ezer rubel összegű előleget kapott. Két nappal később a könyvelő két példányban kinyomtatta a számlát. Az egyik az értékesítési könyvben regisztrált, a második pedig a vevőnek. Az áruk értékesítése április 23-án történt a számla kiadásának összege 12,9 ezer rubel. (ÁFA - 196,80 rubel). A szállítmányozás napján a könyvelő regisztrált egy új számlát az értékesítési könyvben, az előző pedig a vételi könyvben.

Folyamatos ellátás

Egyes vállalkozások, például a távközlés, előre fizetés alapján működnek. Mikor vannak ilyen számlák az ilyen szervezetek által előlegfizetésre? A számlázási időszak végén a befizetett összegek mínusz a nyújtott szolgáltatások költsége. Ha a szállítás a fizetés után 5 napon belül történik, akkor a számlát eladásra adják ki.

kivételek

Szükséges számlát kiállítani az előlegfizetésre? Nem, nem az. A számlát nem adják ki, ha:

• Az áruk gyártási ideje meghaladja a hat hónapot;
• Az áruk nem esnek HÉA vagy nulla kamatláb alá.

Előlegre vonatkozó számlát bocsátanak ki egy ideig? Az előleg kézhezvételétől számított 5 napon belül. Ha a fizetés és a szállítás ugyanabban a negyedévben történik, akkor a számlát nem lehet kitölteni, mivel a fizetés nem kerül elszámolásra. A FAS ezen értelmezése ellentmondásokat okoz a szövetségi adószolgálatban. Az Art. Az adótörvény 168. cikke értelmében az előleg számlája függetlenül az áru szállításának időtartamától. Mivel a döntések értelmezése nem egyezik meg, az ügyben felmerülő vitákat leggyakrabban a bíróságon oldják meg.

Dokumentumkezelés

Ha az előleg és a hajózás egy negyedévben történt, akkor a nyilatkozatnak a következőket kell tartalmaznia:

• Kétszeres adóalap: az előtörlesztés és az értékesítési költségek összege;
• Miután az adó levonása a kapott pénz.

példa

A szervezet az év elején szerződést kötött a kommunikációs szolgáltatások nyújtására. Az ügylet feltételei szerint a vevőnek először át kell utalnia az előleget. A kapott összeg és a nyújtott szolgáltatások közötti különbség a jövőbeni előlegek között kerül elszámolásra. Ami a HÉA előleget hajtja végre, levonásra kerül. Az alábbi táblázat mutatja az alapok mozgását. Nézzük meg közelebbről, amikor számlákat adunk ki egy előlegre.

visszafizetés

Előlegre kiadott számlát, ha a pénzeszközök egy részét vissza kell fizetni a vevőnek? Igen. De a szállítási feltételek megváltozása esetén az eladónak a költségvetésben szereplő HÉA-t levonni kell, és tükröznie kell a BU minden kiigazítását. Az új számlát nem kezelik az alapok visszajuttatott részének összegére vonatkozóan. De a levonás igazolásához a vásárlás könyvében korábban kiadott dokumentumon "Vissza" jegyzetet kell készítenie, és meg kell adnia a fizetés részleteit. A regisztráció időtartama egy év.

Előfordulhat, hogy a feltételek megváltoztatása után az előtörlesztés összege meghaladja az új szolgáltatási költségeket. Például ha a vevő elutasította az áruk egy részét, vagy olcsóbbá változtatta őket. A fizetés megmunkálatlan részét jóváírhatják a későbbi szállítások vagy a vevő visszaküldésével. Ugyanakkor az összeget levonják az előleg és a szerződés értéke közötti különbség formájában.

példa

A JSC az első negyedévben 35,4 ezer rubel értékű áruk teljes előleget kapott. (A hozzáadottérték-adó mértéke 18%). Ugyanebben az időszakban a könyvelő írta le és nyilvántartásba vette a számlát az előleg összegére, és 5 400 ÁFA-t számolt el. Áprilisban az alapok átkerültek a költségvetésbe.

A II. Negyedévben a vállalkozás további megállapodást írt alá, amely szerint a vevő elutasítja az első megrendelést, és az árukat a 10% -os HÉA alá tartozik. Ennek költsége 29,7 ezer rubel. A korábban kapott előleget részben átutalják a jövőbeni szállítások számlájára és visszaküldik a vevőnek.

A különbség 5,7 ezer rubel. Ezek az alapok átkerülnek a vevőhöz. A túlfizetett HÉA (869 rubel) összeg. Az eladó a II. Negyedévben levonást mutat be. Az értékesítési könyvben az előleg számlája 5.700 rubel. A "Részleges visszatérés" jelzéssel.

A II. Negyedévben a szervezet szállította az egész tételt. A könyvelõ 29,7 ezer rubel összegû számlát bocsátott ki és regisztrált. Az előleg egyenlegének számlája 29,7 ezer rubel összegű vételáron szerepel, és az ÁFA (4531 rubel) levonásra kerül.

Hogyan fogja regisztrálni a számlát az eladó?

Az értékesítési könyvben az oszlopok a 14., 16. és 19. kivételével vannak kitöltve. A szállítás időpontjában az áfa összegét teljes egészében, ha az előleget már elkészítették, vagy az előlegből csak egy részét lehet bemutatni. Szállítmányok esetén az értékesítési mennyiség számlája szerepel az értékesítési könyvben. De az áru több tételben is szállítható. Mindegyikhez számlát és előleget lehet biztosítani. Az általános szabályok szerint két számlát állítanak ki, azaz ha a hajózás és a fizetés különböző adózási időszakokban történt.

Vásárlási könyv elkészítésekor a 15. oszlopban szereplő áruknak meg kell felelniük a 9. pontban jelzetteknek, függetlenül attól, hogy az áru után mennyi áru szállított.

A vásárlási könyv 7. oszlopa akkor töltődik be, ha:

• Az importált áruk behozatala esetén az adót a vámhatóságnál kell kivetni;
• Utazási költségeket fizetnek;
• Egy meg nem érkezett előleget kap.

Az adó levonására vonatkozó jog nem függ a befizetéstől. Ezért nem kell fizetési részleteket átutalni a 7. oszlopban.

példa

Az eladó 59 ezer rubel összegű előleget kapott. (ÁFA - 9 ezer rubel). Az első szállítás 50 ezer rubel volt. Ugyanaz az összeg jelenik meg a számla 9. oszlopában. De a 15. oszlopban történő nyilvántartásba vételekor az előleg teljes összege (59 ezer rubel), a 16. oszlopban pedig az adó levonása (7627,12 rubel). A következő 9 ezer rubel tétel szállítása esetén. A 15. oszlopban ismét megjelennek az előleg teljes összege (59 ezer rubel), a 16 oszlopban pedig 1372,88 rubel. ÁFA.

Hogyan regisztrálja a vevőt a számla?

Miután számlát kap a fent említett előlegért, a vevő levonhatja az ÁFA-t. Ez a jog az értékek bevitele után is felmerül. De ezúttal a HÉA összegének meg kell egyeznie a számlán feltüntetett összeggel. Maga a dokumentumot be kell jegyezni a vásárlási könyvbe. Az alap kétszeres csökkentésének elkerülése érdekében az előleg levonását teljes egészében vissza kell állítani, ha a beérkezett áruk értéke megegyezik az előtörlesztés összegével, vagy részben.

Az elfogadott HÉA helyreállításához regisztrálja a számlát az értékesítési könyvben ugyanabban a sorrendben, mint a szállítási számlák. De a tranzakció típusának 21-esnek kell lennie. A könyv 13b oszlopában szereplő áruknak meg kell felelniük a számla 9. pontjában feltüntetett számnak.

1. példa

Amikor a számlákat előlegre bocsátják ki, a vevő 59 ezer rubelre regisztrálja az ügyletet. Az első szállítás 50 ezer rubel volt. Ugyanez az összeg szerepel az eladási számlán és a vásárlás könyvében. Az előlegből történő levonásra elfogadott HÉA azonnali helyreállítása: a 13b oszlopban - 50 ezer rubel, a 17. oszlopban - 7627,12 rubel. Miután megkapta a második részletet az értékesítési könyv, ez jelzik, illetve 9 ezer rubel. És 1372,88 rubel.

2. példa

OOO átruházta a JSC előlegét március 2-án 100 ezer rubel összegben. (ÁFA 18%), és ugyanazon a napon hasonló összegű számlát kapott. A számlát a vásárlási könyvben regisztrálták. Ezután március 23-án a szolgáltatásokat 50 ezer rubel előtti fizetés ellenében nyújtották be. (18% ÁFA). A művelethez egy számlát is kiállítottak és regisztráltak. Ezt követően az előleg számláját az eladó az értékesítési könyvben szereplő HÉA-összeg (7627,12 rubel) feltüntetésével regisztrálja. Így az előleg szerinti levonásra elfogadott adó része visszaáll.

következtetés

Az NK azt állítja, hogy a számlát a pénz átvételétől számított 5 napon belül adják ki. De ha a pénzeszközök átvétele és a szállítmány ugyanabban az adóévben megy végbe, akkor a HÉA kiszámításának alapja nem torzul. Vagyis a dokumentum nem írható le. Ráadásul egy ilyen rendszer az, hogy a vevő a HÉÁ-t levonhatja, és bezárhatja a negyedét. De egy ilyen rendszer sok vitát okoz az adóval. És megvédeni jogaikat a bíróságon. A problémák elkerülése érdekében minden szállítmányt számlázhat és nyomtathatja az ügyfél kérésére. Tehát az adó nem követel, és a vevők mindig levonják a HÉA-t. De egy ilyen rendszer sok munkát fog adni a könyvelőnek.