Könyvelési. Elszámolása a tárgyi eszközök értéke az adózási nyilvántartások

Az Orosz Föderáció jogszabályai kötelezik az orosz vállalkozásokat arra, hogy könyvelést és adóbevallásokat tartsanak fenn az állóeszközökről. Számos aspektusban ezeket az eljárásokat nagy hasonlóság jellemzi. Azonban ezek között a különbségek is jelentősek. Mi az adók sajátossága és a tárgyi eszközök elszámolása? Milyen vállalkozások előnyei lehetnek magatartásuk szempontjából?

A cég állóeszköze (OS) számviteli célként

Az állóeszközök számviteli és adókönyvelését a cégnél az Orosz Föderáció jogszabályainak rendelkezései alapján kell elvégezni. Mindegyiknek megvan a maga sajátossága - tovább fogjuk tekinteni a cikkben.

Számviteli szempontból - tárgya olyan eszközök lehet, amelyek jellemzői az alábbi főbb jellemzők: nyereségfelhasználás vagy üzleti menedzsment, 12 hónapos vagy annál rövidebb használhatóság, kizárólag a tulajdonos (ha a viszonteladás nem várható), alkalmazás mint munkaeszköz, Az áruk kiadása, a munka teljesítése vagy a szolgáltatások nyújtása. A befektetett eszközök nyilvántartását vezetõ szervezet meghatározza az egyes fajták hasznos élettartamát.

Ebben az esetben a következőket kell figyelembe venni:

- az operációs rendszer használatának feltételei, működésük dinamikája;

- az állóeszköz megelőző ellenőrzése és javítása;

- becsült OS teljesítmény;

- Az eszköz élettartamára vonatkozó meglévő korlátozások - például a lízing miatt.

Az állóeszközök számvitele és adóbevallása az operatív rendszer elszámolásából a számviteli egységekbe - leltár objektumokba kerül. Fő kritériumuk az, hogy képesek független funkciók ellátására (nincs szükség arra, hogy összeállítsák, vagy jelentős rekonstrukciót hajtsanak végre annak érdekében, hogy működésbe lépjenek). Ha egy funkcionális célú objektum több élettartamú elemből áll, mindegyik alkatrészét külön operációs rendszerként kezeli.

Fontos árnyalat - az operációs rendszer használatának időtartama beállítható - funkcionális állapotától függően. Megjegyezhető, hogy az orosz és a külföldi finanszírozók eltérő megközelítést alkalmazhatnak az operációs rendszer élettartamának felülvizsgálatára. Oroszországban szokásos a megfelelő paraméterek módosítása, ha a tárgyi eszközök rekonstrukcióját vagy korszerűsítését végezték el. Számviteli és adóbevallás sok külföldi országban az operációs rendszer használatának időszakának felülvizsgálatát jelenti, a legszélesebb tényezőktől függően. Például a vállalat termelési szerkezetének változásai, az operációs rendszer technológiai elavulása, a cég állóeszközeinek kiszolgálásának sajátosságai.

OS osztályozás a számvitelben

A befektetett eszközök elszámolása feltételezi azok besorolását. Ehhez különböző alapokat lehet használni.

Tehát az operációs rendszer anyagi és nem anyagi besorolása gyakori. Az első típusú befektetett eszközök közé tartozhatnak: ingatlanok, autók, munkaeszközök, készletek. Az immateriális operációs rendszert a következők alkotják: számítógépes programok és egyéb szellemi tulajdon tárgyak, fájlok, technológiai algoritmusok a vállalat termelési vonalain.

Az operációs rendszert az emberi beavatkozás mértéke alapján osztályozzák. Tehát vannak olyan alapvető létesítmények, amelyek főként automata, viszonylag autonóm módon működnek (számítógépes üzletek, robotok), de vannak olyanok, amelyeket közvetlenül az alkalmazottak (gépek, járművek) kezelnek.

Az OS osztályozásának másik oka az eredete. Az ember alapvető eszközei vannak, és vannak olyanok, amelyek természetes eredetűek.

Az operációs rendszert funkcionális célból - termelésben vagy nem termelékenyen (például a vállalat alkalmazottai szociális támogatása céljából használva) lehet besorolni.

Egy másik lehetséges alapja a besorolás OS - a felhasználás intenzitása a termelés. Tehát az állóeszközök lehetnek: aktívak, inaktívak, tartalékba helyezhetők, konzervek.

Az operációs rendszert is besorolják: a jogi státusz alapján (tulajdonában, lízingben, bérbeadásában, üzemeltetésében vagy irányításában) a felhasználási fázis (új, használt, leírt) alapján.

Most megvizsgáljuk, hogy mi a különbség a tárgyi eszközök nyilvántartása és adóbevétele között. Ehhez hasznos lehet mindegyikük sajátosságait figyelembe venni.

Értékcsökkenés számviteli és adókönyvelési kötelezettségeknél

Megjegyzendő, hogy az állóeszközök értékcsökkenésének elszámolása az adókönyvelés jogi keretek között történik, amelynek hatása közvetlenül nem vonatkozik a számvitelre. Milyen módon fejezi ki ezt?

Az a tény, hogy az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai nem rögzítik az értékcsökkenés jellemzőit ugyanúgy, mint az adófizetési kötelezettséget. Ennek oka az orosz adózási rendszer sajátosságai, amelyekben az operációs rendszert értékcsökkenthető és nem ilyen típusok közé sorolják. Az első az operációs rendszert foglalja magában, amelynek értékét idővel le kell írni, míg a folyamatról szóló információnak tükröződnie kell az adóbevallásban. Másfelől az operációs rendszer, amelynek költségét nem írják le, nem vonatkozik az értékcsökkenthető értékekre. Költségüket fel kell venni az anyagköltségek szerkezetébe az adott állóeszközök használatának kezdetekor.

A gyakorlatban az orosz cégek egyidejűleg végeznek számviteli és adókönyvelési elszámolást a tárgyi eszközök értékcsökkenése tekintetében. Ugyanakkor egy olyan hozzáférhető jogi keretet alkalmaznak, amely mind az adó-, mind a számviteli jogszabályokra vonatkozik. Az operatív rendszer értékének leírása a vizsgált tárgyi eszközök elszámolásának keretében sajátosságai vannak.

Tehát a szerep az, hogy az operációs rendszerhez szükség van-e az állami regisztrációra. Ha ez az eset áll fenn, akkor az adóbevallás szempontjából az ilyen típusú OS értékcsökkenése csak a szükséges regisztrálási eljárások elvégzése után történik. A számvitel során az állóeszközök értékcsökkenése a létesítmény üzembe helyezése után azonnal felmerülhet.

Mindazonáltal az operatív rendszer értékcsökkenésének megszüntetése mind a számviteli, mind az adókönyvelési elszámolásban általában ugyanazon kritériumok alapján történik - az elszámolás megtörténte után, vagy például a befektetett eszközök értékesítésével. Az adókönyvelés és a számvitel tehát számos más hasonlóság jele. Ez az alapvető módszerek összehasonlításában is megmutatkozik. Tekintsük őket.

Számviteli és adókönyvelési módszerek

A figyelembe vett számviteli formákban számos módszer létezik, amelyek segítségével az operációs rendszer (fő) eszközei leírhatók. Az adózás lehetővé teszi egy lineáris vagy nemlineáris mechanizmus alkalmazását. A számvitel négy módszer egyikét használja. Vagyis - a lineáris, a csökkentett egyensúly mechanizmusa, a költségek korrelációjának leírása a működési idővel, valamint a felszabadított áruk mennyiségéhez viszonyítva amortizáció.

Melyik módszer optimális az OS (fő) írásához? Az adóbevallás és számvitel lehetővé teszi egy lineáris mechanizmus alkalmazását - ez a leginkább egyetemesnek tekinthető.

Az operációs rendszer kezdeti értéke a számviteli és adóbevallásban

A tárgyi eszközök elszámolásának legfontosabb szempontja a könyvelés. Az operációs rendszer kezdeti költsége alapján kerül végrehajtásra. Ebben az esetben rögzítik, hogy mi volt a befektetett eszközök értékének megvásárlására vagy készítésére. Az adózás elszámolása nem jelenti azt, hogy a HÉA és az egyéb díjakat a költségszerkezetben szerepeltetik, és az állam megtéríti.

Az operációs rendszer kezdeti költségét képező költségek lehetnek:

- az állóeszközök szállítójára átutalt összegek, valamint az operációs rendszer szállításához, összeszereléséhez és konfigurálásához felhasznált összegek;

- olyan vállalkozók, tanácsadók és más szakemberek szolgáltatásainak kifizetése, akik segítséget nyújtottak a befektetett eszközök értékesítése céljából;

- vámok és vámok, állami kötelezettségek;

- közvetítők fizetése.

Megjegyezzük, hogy az alapköltség meghatározása szempontjából az adóbevallás tárgyi eszközeinek elszámolása ugyanazokon az elveken történik, mint a számvitel esetében. Ez azt jelenti, hogy az operációs rendszer megszerzésének vagy független kiadásának költségeit, valamint a kapcsolódó költségeket, például az operációs rendszer objektumának szállítása során figyelembe veszik.

Az operációs rendszer kezdeti költségei megváltoztathatók - például a tárgyi eszközök korszerűsítése esetén. A könyvelés és az adóbevallás biztosítja a vonatkozó eljárásnak az egységes elveken való tükrözését is. Az operációs rendszer kezdeti értéke újbóli értékeléssel is módosítható.

Könyvelés és adóköteles nyereség

Viszont egy olyan eljárás, mint az adókönyvelés és az elszámolás tárgyi eszközeinek elszámolása, a nyereség összegének különbsége alakulhat ki. A számviteli fajták eltérő jövedelem- és ráfordítási normáknak vannak kitéve. A profit mutatói közötti különbség lehet állandó vagy ideiglenes.

Az első esetben eltérések merülhetnek fel, ha:

- az operációs rendszer kezdeti költsége alakul ki;

- amortizációt számolunk fel.

Ideiglenes eltérések jelennek meg:

- az operációs rendszer kezdeti költségének kiszámításakor is;

- amikor a beruházások bizonyos hányadát a folyó időszakra jellemzõ költségstruktúra tartalmazza;

- ha vannak eltérések a számviteli rendszer elfogadásának hónapjaiban és használatuk kezdetétől;

- az operációs rendszer frissítése során;

- állóeszközök értékesítése során.

Így az állóeszközök értékcsökkenése az adóbevallásban az egyik olyan tényező, amely a számviteli elszámolási típusok nyereségmutatóinak különbségét okozza. Meg kell jegyezni, hogy mind az állandó, mind az ideiglenes különbségeket elkülönítve kell rögzíteni a szervezet számvitelében.

Kinek kell vezetnie a könyvelést és az adóbevallást?

A számvitelet és az adóbevallást minden orosz jogalanynak meg kell őriznie. Ezzel szemben az IP-nek ebben az értelemben az Orosz Föderáció jogszabályai enyhítik a helyzetet - nem tartják számviteli nyilvántartást. Sőt, egyszerűsített adórendszer esetén az állóeszközök adóelszámolása nem végezhető el az IP-kkel. De ha a vállalkozó a DOS-on dolgozik, akkor az általa fizetett személyi jövedelemadó alapjainak meghatározásához előfordulhat, hogy olyan módszereket kell alkalmazni, amelyek jellemzik az adóbevallást. Különösen bizonyos dokumentumok használata lehetséges. Vizsgáljuk meg a sajátosságaikat.

Milyen dokumentumokat használnak az adóbevallásban?

Az állóeszközök számviteli nyilvántartásba vétele magában foglalja a gazdálkodó gazdasági tevékenységével kapcsolatos információk dokumentálását. Az ebben az esetben használt fő források egységes formák. Például:

- az OS-2, amely rögzíti az operációs rendszer mozgatásával kapcsolatos információkat;

- OS-3, amely tükrözi az állóeszközök átvételére és átruházására vonatkozó adatokat;

- OS-6, amely OS objektumok jegyzéke.

Az OC-2 formanyomtatvány alapján egy fuvarlevél 3 példányban készül. A cégnek azokat a strukturális részlegeit, amelyek között a befektetett eszközök cseréje valósul meg, alá kell írnia. A forrás első példányát a könyvelési részleg adja meg, a második pedig az operációs rendszer biztonságáért felelős alkalmazottnak, a harmadik pedig az OS objektum címzettjének.

Az OS-3 formájában különféle típusú operációs rendszerek fogadására és továbbítására készülnek, amelyeken javítás, rekonstrukció vagy korszerűsítés történt. A forrást alá kell írni az OS elfogadása szempontjából kompetens alkalmazottaknak, valamint a belső vállalati struktúra alkalmazottjának, amelyben az operációs rendszer objektumát felújították, rekonstruálták vagy frissítették.

Az OS-6 formátumban egy operációs rendszer számlázó kártyát készítenek, amely rögzíti a figyelembe vett eljárásokra, az operációs rendszer mozgására vagy vételükre és továbbításukra vonatkozó információkat. Megjegyezzük, hogy ha az operációs rendszer objektumát egy harmadik fél szervezetében javítják, az adóbevallás tárgyi eszközeinek könyvelése feltételezi a KS-2 formanyomtatvány használatát, amelynek alapján a szerződő fél által végrehajtott javítási munkák elfogadásáról szóló aktus keletkezik.

Az operációs rendszerrel kapcsolatos műveletek dokumentálása az elszámolásban

Megvizsgáljuk az operációs rendszerekkel kapcsolatos információk tükrözésének sajátosságait dokumentumokban, viszont, amikor számviteli. A könyvelő fő eszköze ebben az esetben az a számlakiállapot, amelyben bizonyos pénzügyi tranzakciók a könyvelési nyilvántartások használatakor kerülnek rögzítésre.

A könyvelés egyik fő könyvelése, amelynek tranzakciói a 01-es nyilvántartásban szerepelnek. Aktívnak minősülnek és a vállalat tulajdonában lévő operációs rendszer jelenlétének és mozgásának figyelemmel kísérésére használják.

A különböző állóeszközök költsége a 08. számlán kerül rögzítésre. A vállalat számvitelében fenntartja az operációs rendszer megvásárlásával és üzembe helyezésével kapcsolatos összes költséget.

Azokban az esetekben, amikor az operációs rendszert a vállalat ingyenesen szerezte meg, a 08 számlával összhangban a 98 számlaszámot használják. Az objektum üzembe helyezését követően az értékét a 08-01 számláról kell leírni.

Így a mentő dokumentumok képezik az ilyen eljárás fő elemét, mint az állóeszközök adókönyvelését. Bejegyzések - a kulcs a számlázás az operációs rendszer a cég. Mindkét mechanizmus ugyanolyan fontos a vállalat hatékony eszközkezelésének szempontjából. Van egy olyan eljárás, amely csak az OS - nyilvántartás elszámolására jellemző. Nézzük meg annak jellemzőit.

OS Inventory

Az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően, az elszámolás keretében az orosz cégeknek minden ingatlant fel kell sorolniuk, beleértve a befektetett eszközöket is. Ez az eljárás olyan forrásokhoz kapcsolódhat, amelyek elvben, bármilyen okból kifolyólag, nem vették figyelembe a vállalat finanszírozóit.

A felelősségteljes alkalmazottakat a vállalat valamennyi szerkezeti részlegében végzik el, és eredményeit átruházzák a számviteli részlegre. A szóban forgó eljárás tervezhető vagy kivitelezhető a következő esetekben: ingatlanok átruházása az egyik cégről a másikra, az erőforrások biztonságáért, vészhelyzetekért, átszervezéséért vagy felszámolásáért felelős pozíciók megváltoztatása.

A készleteket a vállalat igazgatójának külön megrendeléseivel összhangban végzik. A cég vezetője meghatározza a készletezési bizottságok összetételét is.

A leltár elindítása előtt a cégnek ellenőriznie kell számos számviteli dokumentum - különösen a készletkártyák, készletek és egyéb nyilvántartások - teljességét. Nagyon fontos, hogy megbizonyosodjon arról, hogy minden olyan rendben van, ahol a tárgyi eszközöket tükrözik. Különösen ez vonatkozik azokra az operációs rendszerekre, amelyeket a cég átment a tárolásra vagy lízingre (vagy elfogadott). Ha ezek közül bármelyik nincs jelen, azokat újra kell regisztrálni a készlet előtt. Vagy kérjen másolatot a cég vagy partnereinek illetékes struktúráiban.

A készlet feltételezi, különösen:

- a rendelkezésre álló operációs rendszerek és a cég egyéb vagyonának összehasonlítása a számviteli dokumentumokban rögzített adatokkal;

- az operációs rendszer és egyéb berendezések funkcionális állapotának ellenőrzése, a források lejárati ideje;

- Számviteli adatok kiigazítása a számviteli információk és a készlet tényleges eredményei közötti eltérések esetén.

Az ellenőrzés eredményeit az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon rögzítik a számviteli osztályon.

Elszámolása tárgyi eszközök adózási számvitel nem jár futó leltárt. Azonban a bankárok a vállalat számára, amely az elszámolás választható, például, ha a vállalkozás tulajdonosa a VI egy megfelelő jogi forma, a saját kezdeményezésére tölthetik azt ugyanolyan eljárások jellemzik a leltár számvitel. Természetesen, a végrehajtás ezen a területen a gazdasági tevékenység lehet egészíteni egyéb intézkedéseket. Például - igazolásával kapcsolatos teljesség alátámasztó dokumentumok adózás céljából használhat.

Ezek az alapvető árnyalatok jellemzik a mód, ahogyan a szervezet végezzük adó számviteli tárgyi eszközök, valamint a számvitel. Ez akkor hasznos, hogy fontolja meg a módját mindkét fajta gazdasági tevékenység lehet optimalizálni.

Optimalizálása könyvelési OS

A fő iránya a fejlesztések ebben az esetben - így a szabványoknak az adó- és számviteli jogszabályok az Orosz Föderáció. Annak ellenére, hogy jellemzi őket bizonyos hasonlóság, különbség érezhető a sok különböző aspektusait az operációs rendszer veszi figyelhető közöttük.

A terv a nemzetközi együttműködés fejlesztését az orosz üzleti hasznos lehet, mivel az egyesítése elfogadott előírások Oroszországban és külföldön. Fent már említettük, hogy a számviteli és adózási számviteli tárgyieszköz korszerűsítés végezhető elvek szerint, amelyek eltérnek más országokban használnak. Nem kizárt, hogy dolgozzon ki jogalkotási keretet, amely összehozza több megközelítés az orosz és a külföldi finanszírozók OS integráció, ami javult.

Az viszont, orosz cégek frissíteni a belső helyi cselekmények kiadott biztosítása érdekében a karbantartási tevékenységek könyvelési.

Egy másik szempont, hogy optimalizálja a faj a gazdasági tevékenység - a hatásos formáit és számviteli szoftver és hardver infrastruktúra. Számos megoldás, hogy hatékonyan megoldani a jelenlegi problémát a pénzember.

Például, egy olyan program, mint „1C”, tárgyi eszközök (adó vagy számviteli végzünk - ez lényegtelen) is figyelembe kell venni révén a leggyakoribb technikák és a hagyományos formákat. Ha a „1C” nem áll rendelkezésre, a könyvelő használhatja a szokásos „irodai” szoftver segítségével szabványosított formák és adózási számviteli, amelynek szerkezete eléggé szabványosított. Útmutatást és tanácsadást azok teljesítésének foglalható sok online tematikus portálok.